原標(biāo)題：個稅改革在即 個人養(yǎng)老賬戶稅收抵扣已迫在眉睫

　　李海霞

　　有效應(yīng)對我國人口老齡化，事關(guān)國家發(fā)展全局，事關(guān)億萬百姓福祉。然而，業(yè)界和學(xué)界寄予厚望的養(yǎng)老體系第三支柱——“個人儲蓄養(yǎng)老”卻一直發(fā)展滯后。其中一個重要原因在于稅收制度的約束，即稅收優(yōu)惠政策遲遲不能出臺。專家認(rèn)為，當(dāng)前個稅改革是發(fā)展中國養(yǎng)老保障“個人儲蓄養(yǎng)老”建設(shè)的重要窗口期。

　　養(yǎng)老金三大支柱失衡 基本養(yǎng)老保險“獨木難支”

　　國際普遍的養(yǎng)老金體系大致分三部分：政府主導(dǎo)的公共養(yǎng)老保險是第一支柱，大多采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式；雇主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老計劃是第二支柱，采用基金積累的籌資模式；自我積累的個人儲蓄型養(yǎng)老計劃是第三支柱。

　　與之相同的是，二十年前左右，我國對養(yǎng)老體系已提出了“養(yǎng)老三支柱”的頂層設(shè)計，即第一支柱的基本養(yǎng)老保險，第二支柱的企業(yè)年金（職業(yè)年金），第三支柱的個人儲蓄養(yǎng)老賬戶。

　　事實上，從目前來看，養(yǎng)老三支柱發(fā)展并不均衡，政府主導(dǎo)的、作為養(yǎng)老金制度主體的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險“一支獨大”，擠壓了第二支柱和第三支柱的發(fā)展。由于基本養(yǎng)老金繳費比例過高以及缺乏稅收優(yōu)惠激勵，企業(yè)年金發(fā)展緩慢，而個人儲蓄養(yǎng)老賬戶更是沒有建立。

　　央行金融研究所前所長、大成基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家姚余棟在接受采訪時介紹，中國現(xiàn)在的養(yǎng)老資金中第一支柱中國大概是3.1萬億元人民幣，美國是2.8萬億美元；第二支柱中國是0.77萬億元人民幣，美國是15萬億美元；第三支柱中國還沒開始，美國是7.44萬億美元。中國三大支柱合計為3.87萬億元人民幣，但主要還是靠第一支柱。

　　然而，被稱作是第一支柱的基本養(yǎng)老保險，也面臨著在籌資端和替代率端的雙重擠壓。

　　在2016年5月1日之前，我國由企業(yè)和個人共同承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險繳費率為28%，在全球處于高位。中國養(yǎng)老金融50人論壇（CAFF50）指出，從世界范圍來看，OECD國家公共養(yǎng)老金繳費率平均水平在20%左右，我國公共養(yǎng)老金名義繳費率偏高。