經(jīng)過激烈的加時辯論，美國參議院當?shù)貢r間12月2日凌晨終于通過了其稅改法案，而眾議院也已于上個月通過了他們版本的稅改法案。美國眾議院、參議院相繼通過各自版本的稅改法案后，國會兩院4日開始就稅改的最終版本進行協(xié)商。美國稅收制度將迎來30年來最大幅度修改，其對美國國內(nèi)的影響及外溢效應正成為一個全球性話題。

版本差別待彌合

美國眾議院、參議院已經(jīng)通過各自版本的稅改法案，美國總統(tǒng)特朗普稅改取得了一大進展。下一步，國會兩院開始就稅改的最終版本進行協(xié)商，預計最終版本將經(jīng)過權衡。

特朗普在競選期間便拋出了減稅的承諾，稱要為“中產(chǎn)階級勞動者和家庭減稅”，要為美國企業(yè)減稅，增強美國企業(yè)的競爭力。減稅預期成為激勵市場看好美國經(jīng)濟和美股的重要推動力。

今年4月，白宮出臺了一份只有一頁A4紙大小的簡短稅改大綱，其內(nèi)容重點是，將企業(yè)稅從目前的35%大幅削減至15%，將個人所得稅稅檔由原來的7個減少到3個：10%，25%和35%，廢除遺產(chǎn)稅，將免稅收入額翻倍。

時隔約5個月，特朗普政府在9月公布了詳細的稅改計劃，除企業(yè)稅最高稅率由4月大綱中的下調(diào)至15%改為下調(diào)至20%外，9月稅改計劃的主要框架與4月的大綱大體一致。

在白宮公布詳細稅改計劃后，眾議院在11月2日公布了眾議院版的稅改計劃，并在11月16日通過。參議院在11月9日出臺了其稅改計劃，并在12月2日通過。

據(jù)報道，為了獲得參議院更多的支持票，投票前對議案的部分細節(jié)進行了修改，最終拿來投票的議案上甚至有許多手寫的修改內(nèi)容。目前來看，參眾兩院的稅改版本在主要減稅方向上基本一致，但具體細節(jié)存在一些差別，有待此后協(xié)商解決。

企業(yè)稅方面，目前現(xiàn)行稅法的最高稅率為35%，眾議院版本中，最高稅率為20%，從2018年開始生效，減稅為永久性，而參議院版本中，最高稅率同樣為20%，但從2019年開始生效，減稅也為永久性。

個人所得稅稅檔改革方面，現(xiàn)行稅法中有七個稅檔，即10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。眾議院版本中，將減為四個稅檔，分別為12%、25%、35%和39.6%，減稅為永久性。參議院版本中，仍保留七個稅檔，但稅率降為10%、12%、22%、24%、32%、35%和38.5%；減稅將在2025年過期。

在標準抵扣額方面，美國現(xiàn)行稅法規(guī)定的是單身人士6350美元、已婚人士1.27萬美元。眾議院版本中，單身人士為1.2萬美元，已婚人士兩人2.4萬美元。參議院版本與眾議院版本無異。

過渡法人企業(yè)的現(xiàn)行稅法規(guī)定，過渡法人企業(yè)（即按照個人稅率納稅的個體戶、合伙人）按照個人所得稅稅率納稅，最高稅率為39.6%。眾議院版本規(guī)定，過渡法人企業(yè)最高稅率降為25%，一些收入較少的過渡法人企業(yè)可實施低至9%的稅率，減稅為永久性。而參議院版本中，維持目前過渡法人企業(yè)的稅率不變，可獲得23%的減稅，減稅在2025年過期。

關于對跨國公司海外收入征稅方面，現(xiàn)行稅制規(guī)定，跨國公司海外收入實施“屬人制”，對匯回美國的利潤征收35%的稅。眾議院版本中，跨國公司海外收入實施“屬地制”，即已經(jīng)在東道國繳稅的收入，按照屬地原則匯回美國時不用再重復納稅，不過，海外分支機構超額收益（高出所適用的聯(lián)邦基金利率107%及以上）中的50%要算作美國股東的凈收入來納稅，美國公司向其海外分支機構的付款也將繳納20%的消費稅，此外，對跨國公司現(xiàn)有的留在海外的利潤匯回美國時一次性征稅，現(xiàn)金資產(chǎn)的稅率為14%，非現(xiàn)金資產(chǎn)的稅率為7%。而參議院版本中，跨國公司海外收入也實施“屬地制”，但對跨國公司現(xiàn)有的留在海外的利潤匯回美國時一次性征稅，現(xiàn)金資產(chǎn)稅率為14.5%，非現(xiàn)金資產(chǎn)稅率為7.5%。

房地產(chǎn)稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定了免稅額為550萬美元。眾議院版本中，將免稅額提高至1000萬美元；六年后完全取消房地產(chǎn)稅。參議院版本中，將房地產(chǎn)稅免稅額翻倍，至1100萬美元。

此外，眾議院議案中被廢除的最低替代稅被參議院加進其版本。眾議院版本提出在2023年前逐步廢除遺產(chǎn)稅，而參議院版本議案則表示，個人稅法繼續(xù)永久征收遺產(chǎn)稅。

參眾兩院從12月4日開始著手解決兩個版本之間的分歧，并拿出最終法案呈交給特朗普。據(jù)分析，大規(guī)模減稅在國會通過的可能性很大，至多最后通過的方案可能會打些折扣。美國國會共和黨參議員Cornyn認為，國會可能會在12月22日之前敲定稅改談判，從而將稅改議案遞交給特朗普。