據(jù)媒體報(bào)道,財(cái)政部正在抓緊推進(jìn)個(gè)人所得稅的改革,有人認(rèn)為,提高起征點(diǎn)不是個(gè)稅改革方向,筆者贊同此觀點(diǎn)。提高起征點(diǎn)是在當(dāng)前個(gè)稅征管制度依然是代扣代繳,沒(méi)有其他個(gè)人和家庭免稅額的情況下的無(wú)奈選擇。

事實(shí)上,作為收入稅,個(gè)稅關(guān)注的是公平原則。在現(xiàn)行稅制下,收入完全一樣但是家庭情況迥異的兩位人士,其繳納的個(gè)人所得稅稅款完全一樣,完全不考慮家庭因素、個(gè)人贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的異同,其實(shí)是有違公平原則的。那么,為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)不愿意根據(jù)個(gè)人和家庭的實(shí)際情況確定納稅人的免稅額呢?為什么還要依靠整齊劃一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)才能達(dá)到降低稅負(fù)的目的呢?根源在于如果要按照個(gè)人和家庭的實(shí)際情況確定免稅額,必須把現(xiàn)行的代扣代繳制改為個(gè)人或者家庭自動(dòng)申報(bào)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)所擔(dān)心的是,如果納稅人不說(shuō)實(shí)話,出現(xiàn)謊報(bào)、瞞報(bào)的情況,譬如沒(méi)有與父母同住的卻聲稱(chēng)與父母同住,并騙取了“贍養(yǎng)父母免稅額”,會(huì)造成稅收收入的損失。而采用代扣代繳制,可以最大限度地把稅款收上來(lái),方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管。

但提高個(gè)稅免征點(diǎn)可能會(huì)產(chǎn)生以下副作用:一,欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以收到個(gè)稅。譬如,把個(gè)稅起征點(diǎn)提升到6000元,可能有更多的欠發(fā)達(dá)省區(qū)收不到個(gè)稅,因?yàn)檫@些省區(qū)的人均收入根本達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn),那么在這些省區(qū)就無(wú)法讓個(gè)稅發(fā)揮對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用;二,個(gè)稅起征點(diǎn)提得越高,越難以推行以家庭為單位的個(gè)稅綜合征收改革,因?yàn)榫C合征收體制下所提供的各種家庭和個(gè)人免稅額加在一起,可能還比不上個(gè)稅起征點(diǎn)的金額來(lái)得大!

既然十八屆三中全會(huì)的決議精神提出要建立現(xiàn)代財(cái)政制度和國(guó)家治理制度,要重新構(gòu)造政府和民眾之間的關(guān)系,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)首先選擇相信納稅人,納稅人也就會(huì)選擇相信稅務(wù)機(jī)關(guān)。在我國(guó),個(gè)稅作為直接稅,是體現(xiàn)了政府與納稅人互動(dòng)關(guān)系的重要稅種,啟動(dòng)個(gè)稅征管體制的改革是我國(guó)建立現(xiàn)代財(cái)政制度的突破口之一。筆者認(rèn)為,個(gè)稅征管制度從現(xiàn)行的按照十一類(lèi)收入分類(lèi)征收最終落實(shí)到把相關(guān)收入整合起來(lái),進(jìn)行綜合征收,并給予合理的免稅額,才是個(gè)稅改革的方向。

當(dāng)務(wù)之急是邁出綜合征收個(gè)人所得稅的第一步,為穩(wěn)妥起見(jiàn),可以考慮先對(duì)年收入12萬(wàn)以上的高收入人群試行個(gè)稅的自動(dòng)申報(bào)制,把工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等納入綜合征收范圍,并根據(jù)納稅人家庭負(fù)擔(dān)情況計(jì)入抵扣因素,提供減免稅額度,并通過(guò)稅務(wù)稽查對(duì)謊報(bào)、瞞報(bào)者提出警告和懲罰。納稅人可以根據(jù)自身的情況選擇以個(gè)人為單位還是以家庭為單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)稅。(作者林江是中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任)