近日,財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,非科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。據(jù)了解,去年5月三部門聯(lián)合發(fā)文提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%。至此,75%比例普及了所有研發(fā)企業(yè)。

記者了解到,2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施,將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。廈門市實施研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策10年間,市科技局盡力幫助企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,廈門市以稅收收入“減法”和科技財政補助“加法”,換取企業(yè)研發(fā)動能和創(chuàng)新發(fā)展活力的“乘法”,成效顯著。

10年來,全市企業(yè)享受這一政策累計7070家次,涉及減免稅額達(dá)48.89億元,還獲得了12.11億元(到2018年底將達(dá)15億元)的研發(fā)經(jīng)費補助。市科技局表示,面對企業(yè)融資難等困境,政府部門及時調(diào)整稅收優(yōu)惠政策,更精準(zhǔn)為企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行減稅,這對進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動產(chǎn)業(yè)升級、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

【做法】

加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)聚合力

在研發(fā)費用加計扣除政策實施兌現(xiàn)上,市科技局、市稅務(wù)局建立了良好的分工協(xié)作機(jī)制,發(fā)揮各自專業(yè)特長,形成政策執(zhí)行合力。實施過程中,不定期召開工作協(xié)調(diào)會,及時協(xié)調(diào)解決問題,做好政策貫徹落實各項工作。目前,兩部門已著手聯(lián)合制訂《廈門市企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》(暫定名),明確研發(fā)項目的鑒定范圍、鑒定內(nèi)容、鑒定程序和方式等,統(tǒng)一規(guī)范研發(fā)項目鑒定流程,目前正在試行中。

強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)全覆蓋

政策實施10年來,市科技局聯(lián)合市稅務(wù)局開展了形式多樣、規(guī)模不等的專題培訓(xùn),每年聯(lián)合組織一場大型專題會,深入各區(qū)開展中型培訓(xùn),同時組織更靈活的小班培訓(xùn)。為了讓更多無法參會的企業(yè)及時學(xué)習(xí)政策,近兩年,培訓(xùn)視頻即時上傳市科技局等網(wǎng)站,累計網(wǎng)上播放次數(shù)超萬次。稅務(wù)部門也通過“納稅人學(xué)堂”舉辦直播互動課等。市科技局每年印制政策宣傳材料,發(fā)布年度政策實施情況及數(shù)據(jù),委托專門機(jī)構(gòu)對企業(yè)研發(fā)項目技術(shù)管理和財務(wù)管理進(jìn)行針對性輔導(dǎo)。

優(yōu)化政策服務(wù)全方位

市科技局主動作為、服務(wù)靠前,每年主動走訪企業(yè)、送優(yōu)惠政策上門,幫助更多企業(yè)了解政策、掌握要領(lǐng)。同時積極輔導(dǎo)企業(yè),幫助企業(yè)從研發(fā)立項主題確立、中間試制驗證、到獲得技術(shù)成果全過程系統(tǒng)性的管理。此外,針對部分企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠政策、但企業(yè)財務(wù)核算不健全的實際情況,由專業(yè)機(jī)構(gòu)組織相關(guān)專家,積極輔導(dǎo)企業(yè)按照規(guī)定要求,規(guī)范研發(fā)支出會計處理和研發(fā)項目輔助賬設(shè)置,準(zhǔn)確核算歸集研發(fā)費用。

【解讀】

加計扣除優(yōu)惠政策三問

企業(yè)加大研發(fā)投入為何可以享受更多稅收優(yōu)惠?

舉個簡單的例子:假設(shè)A企業(yè)年收入1000萬元,年研發(fā)費用100萬元,其他費用成本800萬元,如果未享受加計扣除,其應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100-800)×25%=25萬元;若享受加計扣除政策,2017年度之前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.50-800)×25%=12.5萬元;2018年度及之后應(yīng)繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.75-800)×25%=6.25萬元。企業(yè)從該政策獲得的實惠一目了然:研發(fā)費用越高,加計扣除后企業(yè)納稅基數(shù)越低,企業(yè)繳納所得稅越少;新政實施后,加計扣除比例再提高,企業(yè)納稅基數(shù)更低,企業(yè)繳納所得稅更少。

企業(yè)如何才能享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠?

市科技局介紹,企業(yè)做好兩件事情,就可享受這一優(yōu)惠政策:一是企業(yè)真實開展了具有實質(zhì)性創(chuàng)新的研發(fā)活動,二是企業(yè)完整記錄了研發(fā)過程,準(zhǔn)確歸集了研發(fā)費用。研發(fā)活動指的是,企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動,而常規(guī)性升級、公開成果直接應(yīng)用等七種情況不屬于研發(fā)活動。研發(fā)費用則包括人員人工、直接投入、折舊與長期待攤、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計試驗等費用以及其他相關(guān)費用。

需要關(guān)注的是,企業(yè)研發(fā)費用會計核算必須做好以下工作:

1. 遵照國家統(tǒng)一會計制度:企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。

2. 設(shè)置研發(fā)支出輔助賬:對享受加計扣除的研發(fā)費用,按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

3. 研發(fā)與生產(chǎn)分別核算:企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除相比其他政策優(yōu)惠亮點在哪?

1. 普惠性:不限定企業(yè)資質(zhì)(非高新技術(shù)企業(yè)也可享受),只要企業(yè)開展研發(fā)活動、合理歸集研發(fā)費用。

2. 沒有額度或比例要求:不設(shè)下限,未設(shè)定研發(fā)費用最低金額或比例要求;不設(shè)上限,投入的研發(fā)費用越高減免稅越多。

3. 虧損也可以享受:當(dāng)年應(yīng)納稅所得額減少(負(fù)值增加),以后獲利年度彌補。

4. 可疊加享受科技研發(fā)經(jīng)費補助:從2016年起,廈門市實施“企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補助”政策,企業(yè)研發(fā)費用給予5%-10%的財政補助。

5. 可疊加享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠以及加速折舊等其他優(yōu)惠政策。

鏈接

何為研發(fā)費用加計扣除?

2007年《企業(yè)所得稅法》及其條例中規(guī)定:“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除”。也就是說,企業(yè)應(yīng)繳所得稅的部分為按照年收入扣除成本再扣除研發(fā)費用50%后的部分。從2018年度起,研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。(文/記者 吳君寧 通訊員 高愛絨 陳小菲 圖/通訊員 高愛絨 陳小菲)